Возможности и ограничения сублизинга

Что такое сублизинг: понятие и особенности

Сублизинг - это форма договора, при которой лизингополучатель передаёт имущество, взятое в лизинг, во временное пользование третьей стороне. При этом его обязательства перед лизингодателем сохраняются в полном объёме. Такая схема востребована в случаях, когда компания временно не использует технику или оборудование, например, на строительном объекте, и принимает решение передать его другому подрядчику. Это помогает сократить издержки, частично компенсировать арендные платежи и сохранить имущество в рабочем состоянии.

Сублизинг подходит обеим сторонам: арендатор получает дополнительный доход, а субарендатор — возможность пользоваться нужным оборудованием без заключения отдельного договора с лизингодателем. Но передача имущества в субаренду требует обязательного письменного согласия владельца — лизингодателя. Если такое разрешение не получено, сделка может быть признана недействительной, а это приведёт к убыткам для всех участников.

Особенности

• Ограниченный срок. Имущество передаётся субарендатору временно, и период его использования не может превышать срок, установленный в основном договоре лизинга.

• Сохранение ответственности. Даже после передачи имущества третьей стороне, лизингополучатель остаётся полностью ответственным за его состояние и сохранность.

• Экономическая целесообразность. Лизингополучатель может частично вернуть затраты на лизинг, а субарендатор получает технику или оборудование на более привлекательных условиях, чем при прямом лизинге.

Участники сделки при сублизинге

• Продавец имущества. Это первоначальный владелец актива, который продаёт его лизингодателю. Его отношения ограничиваются только сделкой купли-продажи — после передачи имущества он утрачивает права на объект и не участвует в дальнейших этапах лизинговой или субарендной цепочки.

• Лизингодатель. Получив имущество от продавца, лизингодатель становится его законным владельцем и передаёт его лизингополучателю по договору. Именно он определяет условия владения и пользования активом, а также обязан дать письменное согласие на заключение договора сублизинга.

• Лизингополучатель. Он арендует имущество у лизингодателя и остаётся ответственным за его состояние. Если оборудование или техника временно не используются, лизингополучатель может передать их во временное пользование субарендатору, заключив с ним договор сублизинга. При этом он продолжает нести полную юридическую и материальную ответственность перед лизингодателем.

• Сублизингополучатель. Это третье лицо, получающее имущество в аренду от лизингополучателя. Оно обязано использовать актив в рамках предоставленных прав, соблюдать условия договора и обеспечивать сохранность объекта. Важно понимать, что сублизингополучатель не может обладать правами, превышающими объём прав лизингополучателя.

Как сублизинг регулируется с точки зрения законодательства?

Сублизинг в России регулируется рядом законодательных актов, ключевым из которых является Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Этот закон допускает возможность передачи имущества, находящегося в лизинге, третьим лицам, то есть разрешает саму форму сублизинга при соблюдении установленных условий. Основное требование — получение согласия лизингодателя на передачу имущества в субаренду. Таким образом, закон защищает интересы всех участников сделки и обеспечивает прозрачность отношений между сторонами.

Дополнительно правовое регулирование сублизинга основано на положениях статьи 615 Гражданского кодекса РФ. В ней указано, что арендатор, в том числе лизингополучатель, вправе передавать имущество в субаренду или предоставлять его в безвозмездное пользование только с письменного согласия собственника. Также допускается передача прав и обязанностей по договору третьим лицам. 

Если иное не предусмотрено законодательством, к сделкам сублизинга применяются те же нормы, что и к обычным договорам лизинга. 

В чём преимущества и риски сублизинга для субарендатора?

Преимущества

• Снижение затрат. Субаренда позволяет получить доступ к нужному имуществу по более низкой цене, чем при заключении прямого лизингового договора. Это особенно выгодно для компаний с ограниченным бюджетом или тех, кто не готов брать на себя долгосрочные обязательства.

• Гибкие условия использования. Условия субаренды, как правило, более адаптированы под конкретные задачи субарендатора. Например, можно взять технику или оборудование на короткий срок под конкретный проект.

• Минимальные первоначальные вложения. В отличие от прямого лизинга, где часто требуется внесение авансового или первоначального платежа, субаренда обычно не предполагает крупных единовременных затрат. Это делает её доступной для малого бизнеса и начинающих компаний.

• Доступ к различным активам. Субарендатор может выбрать из большого количества оборудования, автомобилей, спецтехники и других ресурсов, находящихся в распоряжении лизингополучателя.

Риски

• Зависимость от лизингополучателя. Вся сделка строится на положении лизингополучателя. Если у него возникают юридические проблемы, просрочки платежей или нарушения условий лизинга, это может повлечь за собой досрочное прекращение субаренды и денежные потери.

• Ограниченные права на объект. Субарендатор не вправе распоряжаться имуществом по своему усмотрению — любые изменения, модернизации или серьёзные работы должны согласовываться с лизингополучателем и в ряде случаев с лизингодателем.

• Ответственность за состояние имущества. Хотя субарендатор не является владельцем, он должен поддерживать предмет лизинга в рабочем состоянии, проводить текущий ремонт. Это требует дополнительных усилий и расходов, особенно если имущество активно используется.

Как заключается договор сублизинга и какую информацию он содержит?

Договор сублизинга во многом повторяет структуру классического договора лизинга, но включает дополнительные условия, связанные с участием третьей стороны. В документе обязательно должны быть указаны все участники сделки, точные сроки аренды, сумма платежей и возможные положения о праве выкупа, если таковое предусмотрено. При этом важно помнить, что срок действия договора сублизинга не может превышать срок основного договора. Лизингополучатель вправе самостоятельно устанавливать временные рамки сдачи имущества в субаренду, но только в пределах срока, указанного в его соглашении с лизингодателем.

Ключевым требованием при заключении договора сублизинга является наличие письменного согласия от лизингодателя. Для получения разрешения лизингополучатель обязан направить лизингодателю запрос, в котором указываются причины передачи имущества в субаренду и информация о предполагаемом субарендаторе. Только после получения письменного одобрения можно переходить к подготовке и подписанию договора. 

Сам договор сублизинга должен включать следующие сведения:

• Чёткое указание, что документ является договором сублизинга.

• Полные данные и реквизиты всех участников сделки: лизингополучателя, субарендатора и при необходимости — лизингодателя.

• Период, на который заключается договор, а также возможность его продления.

• Размер арендных платежей и периодичность внесения средств (ежемесячно, ежеквартально и т. д.).

• Условия, при которых начисляются штрафы, компенсации или иные санкции за нарушение договора.

• Распределение ответственности, прав и задач между сторонами.

• Указание, на чьём балансе будет числиться имущество в период действия договора.

• Сроки поставки имущества, перечень прилагаемых документов, порядок приёмки и передачи, распределение расходов, связанных с приёмкой и оформлением имущества

После подписания договора обязательно оформляется акт приёма-передачи, в котором подробно описываются характеристики имущества: цвет, комплектация, габариты, год выпуска и иные параметры, подтверждающие его фактическое состояние.

Как расторгнуть договор сублизинга без последствий

Чтобы расторгнуть договор сублизинга без финансовых и юридических последствий, необходимо строго придерживаться условий, прописанных в самом договоре. Обычно в тексте указывается порядок досрочного прекращения: основания, сроки уведомления другой стороны и форма уведомления (чаще всего — в письменной форме с подтверждением получения). Если договором предусмотрена возможность расторжения по инициативе одной из сторон, важно направить уведомление заблаговременно — за 15–30 дней до даты расторжения.

Также стоит учитывать наличие компенсаций и штрафов за досрочное прекращение договора. Чтобы избежать дополнительных затрат, стороны могут заранее согласовать взаимное расторжение по соглашению, оформив это отдельным документом. Важно также правильно оформить возврат имущества — подписать акт приема-передачи с указанием его состояния. Если техника или оборудование возвращаются в исправном виде, а все обязательства по оплате выполнены, расторжение проходит без претензий. 

Как происходит бухгалтерский учет сублизинга?

Бухгалтерский учёт операций по сублизингу во многом схож с оформлением стандартных лизинговых сделок. При этом особое внимание уделяется тому, на чьём балансе отражается имущество, а также тому, какая из сторон отвечает за формальное заключение договора. 

Взаимодействие между лизингодателем, лизингополучателем и сублизингополучателем, а также используемые ими системы налогообложения, могут значительно различаться. Это влияет на порядок бухгалтерского учета. 

Если актив остаётся на балансе лизингодателя, то при передаче его в сублизинг он отражается за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». В момент передачи имущество списывается с кредита этого счета. У лизингополучателя проводки при учёте сублизинговых платежей выглядят следующим образом:

• Дт 20, 25, 26, 44 / Кт 76 — начисление лизингового платежа;

• Дт 19 / Кт 76 — отражение НДС с начисленного платежа;

• Дт 68.2 / Кт 19 — принятие НДС к вычету;

• Дт 76 / Кт 51 — перечисление оплаты по договору.

У лизингодателя в проводках фиксируются следующие операции:

• Дт 76 (или 62) / Кт 90.1 (или 91.1) — начисление дохода от сдачи имущества в сублизинг;

• Дт 51 / Кт 76 (или 62) — поступление оплаты от лизингополучателя;

• Дт 91.НДС / Кт 68 — начисление НДС по операции.

Сублизинг или долгосрочная аренда: что выбрать?

Сублизинг и долгосрочная аренда — два популярных способа временного использования имущества, но они отличаются по своей структуре и возможностям. Долгосрочная аренда представляет собой классическую схему: компания берёт имущество в аренду на длительный срок, не имея права передавать его третьим лицам. Это актуально, если актив будет использоваться постоянно и нет планов по его передаче. Такой формат аренды прост в оформлении и не требует согласований с собственником при каждом изменении условий использования.

Сублизинг, в отличие от долгосрочной аренды, предоставляет арендаторам значительно больше свободы. При необходимости имущество может быть временно передано другим компаниям, тем самым можно компенсировать часть расходов и эффективно использовать актив даже в периоды простоя. Это особенно актуально в строительной, логистической и производственной сферах, где техника и оборудование могут использоваться не круглый год. Кроме того, благодаря субаренде лизингополучатель может рассчитывать на дополнительный доход.

Если бизнесу важно сохранить определенную свободу в распоряжении арендованным имуществом, то лучше выбирать сублизинг.

Когда сублизинг становится выгоднее прямого лизинга

Сублизинг может быть более выгодным, чем прямой лизинг, в ситуациях, когда компании нужно быстро получить доступ к имуществу без долгих процедур согласования и оформления. Часто это касается краткосрочных проектов, временных задач или сезонной работы, где нет необходимости заключать полноценный лизинговый договор на длительный срок. В таких случаях сублизинг позволяет арендовать оборудование или технику на лояльных условиях и без крупных авансовых платежей.

Ещё один плюс сублизинга по сравнению с прямой сделкой — возможность арендовать актив, который уже использовался, прошёл “обкатку” и проверен на практике. В таком случае сублизингополучатель не столкнется с ситуацией, когда он приобрел технику, а она не работает из-за производственного брака.